Čl. 78. poreznog zakona. Postavite ili vraćate iznose preplatenih poreza, pristojbi, kazni, novčane kazne

Porezni zakon propisuje postupkepod kojim plaćatelji određenih naknada mogu vratiti iznose takvih, preplatiti na proračun ili pretjerano prikupiti država. Provedba tog prava mora se vršiti u skladu s odredbama pojedinih članaka porezni broj, posebice, 78 i 79. Prva regulira povrat na poreznog obveznika i prebija tekućih plaćanja preplaćenog naknade. Struktura ovog članka upućuje na prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Savezne porezne službe. Drugi članak određuje algoritam povrata poreza, koji je pretjerano oporavio. Koje su specifičnosti označenih postupaka? Kako točno poreznog nositelja ostvariti pravo na povratak prikupljanja ili nadoknađivanja tih prava?

Svrha članka 78

Čl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije - izvor kojim se uređuje postupak prekoračenja ili zakonitog vraćanja iznosa poreza i drugih uplata u proračun koji su preplatili jedan ili drugi subjekt - građanin ili organizacija. Takvi scenariji mogu se formirati ako je porezni obveznik obračunao veći porez nego što bi trebao imati, ili je stvarno prenio na proračun iznos koji prelazi onu koja je bila potrebna za plaćanje. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 poreznog zakona zasebno po stavkama.

Stavak 1

Ovaj element članka članka poreznog zakona Ruske FederacijeTo uključuje odredbe kojom se utvrđuje da je iznos viška poreza treba prebija tekućih obveza te osobe ili organizacije na tekuće proračunske obveze, otplate dugovi na drugim porezima, kao i novčane kazne u iznosu dugova i novčane kazne, ili se vratio u cilju da se upravlja od strane nadležnog članku porezni broj. U sadašnjosti u čl. 78 st. 1. porezni broj također navodi da je set-off viška saveznim, regionalnim i općinskim porezima i kaznama na njima se provodi u korelaciji sa sličnim vrstama proračunskih obveza.

Stavak 2

Druga točka članka poreznog zakona Ruske FederacijeTo uključuje odredbe pod kojima set-off ili povrat viška poreza treba nose teritorijalnu podjelu Savezne porezne službe na mjesto registracije obveznika, osim ako druga pravila nisu uključene u porezni broj. Točka koja se razmatra je čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se otplata plaćanja u općem slučaju obavlja bez obračunavanja kamate.

Stavak 3

Sljedeći stavak predmetnog članka uključujeodredbe o kojima Porezna služba će dostaviti obvezniku bilo slučajeva preplate određenih poreza i iznosa istih najkasnije po isteku 10 dana nakon otkrića nepotrebnih transfera. Ako porezne vlasti nisu uvjereni da je preplaćeni iznos zapravo provodi, ali ukazuju na to da to može biti, može ponuditi obveznika za obavljanje zajedničku provjeru izračunatih indeksa za pojedine isplate.

Stavak 4

Točka koja se razmatra je čl. 78 utvrdi da porezni obveznik mora podnijeti pisani zahtjev na porez za ostvarivanje legitimnog prava na preplatu kao kredit od kratkoročnih obveza. Dokument se može dostaviti u elektroničkom obliku - pod uvjetom da se može potpisati armirano kvalificirani elektronički potpis ili putem on-line računa poreznog obveznika. Odluka o čitanja dio preplaćenih iznosa poreza usvojio Federalni Tax Service najkasnije vremenskog isteka rok od 10 dana nakon što je agencija će dobiti odgovarajuću aplikaciju s građanina ili organizacije, ili od datuma potpisivanja Savezne porezne službe i potvrde o platitelju potvrđuje provedbu zajedničke provjere plaćanju naknada, ako postoji, je provedena.

Stavka 5

Stavak 5. predmetnog člankada je preplaćeni iznos kao kredit uz plaćanje poreza dugovi treba provoditi samostalno FTS. Dodatna izjava o porezu na taj način izravnoj uplati naknade općenito nije potrebno. FTS moraju ispunjavati uvjete iz stavka članka 78. u roku od 10 dana nakon što je preplaćeni iznos je pronađena, ili od datuma potpisivanja Savezne porezne službe i obveznika činom potvrđuje zajedničku usklađivanje plaćanja. U nekim slučajevima, relevantne odredbe razdoblje računa se od dana donošenja presude, ako ih ima, je snimljena u pogledu rasprave o pitanjima poreznim sporovima.

Točka koja se razmatra je čl. 78. porezni broj sadrži odredbe koje se utvrdi da porezni obveznik, unatoč činjenici da je ova akcija nije obavezno po zakonu, ona također ima pravo podnijeti zahtjev, gore navedeno u Saveznoj porezne službe. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces nadoknade prekoračenja u budućim plaćanjima. U tom slučaju porezni treba krenuti prema pripadajućem iznosu u razdoblje ne duže od 10 dana nakon primitka dokumenta od poreznog obveznika ili od dana kada je potpisan akt o zajedničkoj pomirenja plaćanja, pod uvjetom da takva.

Stavka 6

Pogledajmo sada kakopovrat preplata u proračun. Ovaj postupak reguliran je cl. 6, čl. 78. poreznog zakona. Iznos plaćenog poreza i treba biti vraćena uplatitelju porezne službe na pisani zahtjev, koji se može oblikovati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je potpisana od strane kvalificiranog elektroničkog potpisa.

FTS je dužan izvršiti povrat poreza najkasnije u roku odviše od mjesec dana nakon primitka relevantne prijave. U odredbama članka 6. čl. 78. Porezne odredbe Ruske Federacije također navodi da ako porezni obveznik koji šalje zahtjev za povrat preplataka Federalnoj poreznoj upravi prikuplja dospjele neplaćene obveze, prije svega pokrivenost pokriva. Ako se nakon podmirenja dugova ostane određeni iznos, moguće je povratiti.

Točka 7

Prema pravilima stavka 7. čl. 78. porezni broj, prijavom Savezne porezne službe, a poslan poreznog obveznika, što znači krenuti bilo legalno oporaviti preplaćenog poreza može se sastaviti i dostaviti Zavodu u roku od 3 godine od trenutka kada se višak iznos plaćen za proračun, osim ako nije drugačije određeno propisima Zakoni koji su relevantni za područje poreza i pristojbi.

Točka 8

U skladu s točkom u pregledu, Federalna porezna službaodlučuje o naknadi građanina ili organizacije plaćenog poreza na razdoblje ne duže od 10 dana nakon primitka Savezne porezne službe, ili od datuma potpisivanja Ureda i obveznika plaćanja poreza na čin pomirenja - ako se provodi. U stavku 8. čl. 78. porezni broj se također navodi da je nalog za povrat odgovarajućih overpayments, sastavljen na temelju usvojenog porezne službe odluke o odgovarajućoj visini naknade, režirao savezni porez Službu u Federalnom trezora - ured koji se, pak, čini plaćanja podnositelju zahtjeva u skladu s proračunom zakona Ruske Federacije ,

Stavak 9

Prema pravilima par. 9. članka 78. poreznog zakona, porezne vlasti dužne su obavijestiti platitelje o odluci o podmirenju ili vraćanju preplate, što može biti odobravanje provedbe ovog postupka ili odbijanje provođenja tog postupka. Prva ili druga aktivnost treba provesti u roku od najviše 5 dana nakon razmatranja izdavanja. Obavijest Savezne porezne službe prenosi se na čelnika tvrtke, fizičkih osoba, njihovih predstavnika, bez primitka ili na bilo koji drugi dostupan način koji može potvrditi primitak tih podataka.

Ako govorimo o interakciji Federalne porezne službe ikonsolidiranu skupinu poreznih obveznika, iznos preplata za porez treba se pripisati ili vratiti odgovornom članu relevantne udruge. Ukoliko se sporazum o njenoj formaciji prekine, naknada ili otpremnina provodi se na zahtjev odgovorne osobe. Ova se operacija ne provodi ako odgovoran sudionik u konsolidiranoj skupini ima dospjele neplaćene obveze, novčane kazne i druge kazne za proračun.

Stavka 10

U skladu s odredbama par. 10. Članak 78. porezni broj, iznos koji se vraća ili nadoknaditi povećanje korelaciji sa stopom od refinanciranja središnje banke, ako se smjestio između FTS i poreznog obveznika neće biti proveden u roku navedenom u čl. 6. članak porezni broj.

Točka 11

Prema pravilima par. 11 Članak 78. porezni broj, teritorijalna struktura Savezne riznice, koja obavlja povrat preplaćenih iznosa poreza, mora obavijestiti savezni porez služba, kad je položaj iznos je zapravo prenesena na poreznog obveznika iu kojoj mjeri.

Stavak 12

Ako postotci koji nepotrebno nadopunjujunaknade plaća prema odredbama čl. 10 članka Porezne zakona, podnositelj zahtjeva neće biti uvrštene u cijelosti, da FTS odlučuje o naknadi ostataka, koji se izračunava na temelju datuma stvarnog prijenosa odgovarajućih iznosi obveznika. Ova aktivnost Federalne porezne službe treba provesti najkasnije u roku od 3 dana od dana primitka Federalna riznica informacija o datumu povrata, i njihov iznos. Potrebno platni nalog Federalne porezne službe, zauzvrat, mora poslati Federalnoj riznici.

Točke 13 i 14

U skladu sa stavkom 13članci poreznog zakona Ruske Federacije, nadoknaditi ili nadoknaditi prekoračenja poreza trebao bi se izvršiti u ruskom rublju. Točka 14. propisuje primjenu normi utvrđenih u članku 78. Zakona o porezu, ne samo porezima, već i drugim obvezama: avansima, kaznama, novčanim kaznama i raznim naknadama. Odgovarajuća pravila, utvrđena člankom 78., također bi trebala biti proširena, prema normama iz točke 14, poreznim agencijama, subjektima plaćanja naknada proračunu i odgovornim sudionicima konsolidiranih grupa obveznika. Razmatrana klauzula članka 78. također utvrđuje da porezni obveznik mora primjenjivati ​​relevantna pravila iu postupku nadoknađivanja ili vraćanja PDV-a, koji je podložan naknadi u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom.

Stavak 15

Stavak 15. čl. 78. porezni broj popravlja stopa po kojoj su činjenice ukazuju subjekt kao vlasnik imovine u posebnoj izjavi, koja je predstavljena u skladu sa Zakonom o Federalnom „Na dobrovoljnoj izjave o”, a prijenos te imovine do stvarnog vlasnika ne može biti osnova za priznavanje određenih uplata u proračun suvišan.

Kao što slijedi iz normi sadržanih u članku78. porezni broj Ruske Federacije priznaje porezni namet, koji je uveden u riznici, preopterećenje zbog obračunate porezne revizije ili činjenicu podnošenja dobrovoljnog obveznika. Drugi scenarij za pojavu odgovarajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke ili naloga višeg nivoa Federalne porezne službe.

Je li moguće da se porez na članak 78 vrati nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi su obveznici zabrinuti zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti poreze koji su pretjerano plaćeni u proračun? Oni se smatraju strancima i građanima Rusije, koji žive u Rusiji manje od polovice od 365 dana. Kao što pokazuju stručni materijali iz čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmotrimo njezine nijanse.

Glavna značajka oporezivanja nerezidenataRF - plaćaju porez na dohodak po stopi od 30%, dok se u općem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% prihoda. Potreba za povratom odgovarajuće naknade na način propisan čl. 78, to može biti zbog nepravilnog određivanja statusa poreznog obveznika i pogrešne obračun poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. U algoritmu prema kojemu rebate provodi u proračunu, u ovom slučaju, kao iu slučaju s drugim bazama, za uporabu u ovom postupku. To jest, obveznik mora biti dostavljen Federalnom poreznom tijelu, kako je propisano u Odjeljku 6, čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev, a zatim pričekajte porezne vlasti da donose odluku. Bit će korisno razmotriti kako se treba sastaviti.

Kako podnijeti zahtjev za povrat poreza?

Obrazac za prijavu za pravni povrat predujma odDržavni je proračun u cjelini ujedinjen. U gornjem desnom dijelu dokumenta morate navesti kome je poslan. Općenito, to je voditelj teritorijalnog poreznog inspektorata za općinsko obrazovanje u kojem porezni obveznik obavlja poslove. Stoga pišemo: "Voditelju IFNS-a za takav ili takav grad ili okrug". Potrebno je snimiti niže, od koga se program šalje. Pišemo "Od toga". Sljedeća stavka označava podatke putnika podnositelja prijave (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, a također i tijelo u kojem je dokument izdan). Obrazac za prijavu za povrat poreza također treba sadržavati adresu registracije poreznog obveznika - popravljamo ga redom u nastavku. Zatim pišemo na sredini stranice "Izjava". U nastavku opravdavamo svoju žalbu Federalnoj poreznoj službi s izrazom: "U skladu s odredbama stavka 6. čl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije, u svezi s preplatkom poreza, molim Vas da prenesete iznos zbog povratka na takav osobni račun. "

Zatim popravljamo detalje odgovarajućegbankovni račun. To su najčešće: primatelja ime, broj PDV, naziv banke, BIC, dopisnik račun, osobni račun. Ispod stavite datum dokumenta, potpis i njegovo dešifriranje. Kako izgledati aplikacija za povrat preplaćenog poreza? Primjer ovog izvora može izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj aplikaciji mogu bitiprvenstveno su zbog vrste poreza, naplate, kazne i druge vrste plaćanja u proračun. Dakle, moguće je povrat poreza na osobni dohodak ili, primjerice, kao što smo već napomenuli, PDV.

Članci 78. i 79. poreznog zakona: kako se oni odnose?

Može se primijetiti da porezni broj imačlanak vrlo blizu umjetnosti. 78. - 79. Porezni broj Ruske Federacije uređuje postupak povrata iznosa na poreze i druge preuzetih obveza. Proučavamo najzanimljivije njegove točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79 pokazuje da je oporavak preplaćenih iznosa u proračun treba provesti samo ako je to učinjeno ispravno kako bi se nadoknadio odgovarajući iznos u korist mogućeg otplate dospjelih obveza. Ako ustanovite da ih nema, to je samo u ovom slučaju, FTS će morati provoditi postupke predviđene u članku 79. porezni broj. U skladu s normama sadržanim u stavku 2. čl. 79 Porezne zakona, odluka Savezne porezne usluge da vrati višak poreznog obveznika mora se uzeti u razdoblju koje ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva od strane Ureda. Njegov oblik je uglavnom sličan onom koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na prijeboj isplate, preplaćeni države.

FTS tijekom postupka vraćanjaplaćanja, kao u scenariju u kojem se pretjerano plaćeni porez knjiži u skladu s odredbom članka 78., djeluje u interakciji s Saveznom riznicom. Dakle, porezne vlasti trebaju poslati nalog nadležnom odjelu da vrati odgovarajuće iznose koji su formirani na temelju odluka Savezne porezne službe. Zahtjev za povrat viška poreznih obveznika može se poslati FTS-u u roku od jednog mjeseca od trenutka kad postanu svjesni činjenica o postojanju preplata u proračun.

U nekim slučajevima, pravo na provedbuodgovarajuća naknada subjektu plaćanja naknada mora biti dokazana na sudu. Izjava o tužbi, čiji predmet - potvrda pravne osnove za povrat poreza može se sastaviti u roku od 3 godine od trenutka kada porezni obveznik utvrdi činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenica da je u proračunu - pretjerano oporezivani porez,Federalna porezna služba treba samostalno obavijestiti, kako slijedi iz norma članka 4. čl. 79. poreznog zakona, predmetom izvršavanja obveza prema proračunu u vremenu, a koji ne prelazi 10 dana od utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza koji se naplaćuje iznad proračunapotrebne veličine, moraju se vratiti podnositelju zahtjeva, prolazeći iz norma Odjeljka 4, čl. 79. poreznog zakona, najkasnije u roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva Federalnom poreznom tijelu u skladu s utvrđenim obrascem. Također, u nekim slučajevima, kamata se tereti za višak u odnosu na indikator stope refinanciranja središnje banke.

Ako je predmet interakcije s Federalnom poreznom službom konsolidirana grupa poduzeća, porez se vraća na račune odgovornih sudionika udruge.

Teritorijalna struktura Federalne trezora mora obavijestiti FTS o nagodbama s poreznim obveznikom, kao u slučaju postupka nadoknađivanja pretjeranih poreza na temelju članka 78. Poreznog zakona.